Een Directeur Groot Aandeelhouder of een DGA bezit minimaal 5% van de aandelen van een onderneming. Het komt vaak bij startende ondernemingenvoor dat het salaris wat volgens de Belastingdienst betaald moet worden aan een DGA, vaak niet haalbaar is. De Belastingdienst heeft  een salarisnorm van € 45.000 per jaar vastgesteld. Als er onvoldoende middelen zijn of onvoldoende winst wordt gemaakt door de besloten vennootschap, wordt een verzoek tot verlaging van het DGA salaris ingediend bij de Belastingdienst.

Op het salaris wordt loonbelasting ingehouden dus ook op het salaris van de DGA. Daarnaast kan een BV ook winst uitkeren aan de aandeelhouders. Deze winst wordt dividend genoemd. Dividendbetalingen zijn belastbaar. Het is voor een DGA veel aantrekkelijker om dividend te ontvangen in plaats van loon omdat er minder belasting over moet worden betaald. De winst is eerst in de onderneming belast met vennootschapsbelasting (20% tot een winst van € 200.000). Vervolgens wordt er op de dividenduitkering 25% belasting geheven.

De Belastingdienst stelt dat een BV het loon van een DGA betaalt. Dit loon bedraagt jaarlijks minimaal € 45.000. Dit kan voor sommige ondernemers een probleem zijn. Vooral voor start-ups is een dergelijk minimumsalaris niet altijd haalbaar. Deze zijn financieel nog niet in staat om een dergelijk loon te betalen. Mocht jij in zo een situatie zitten, dan zal je een verzoek moeten doen aan de Belastingdienst waarbij je motiveert waarom je je eigen loon wilt verlagen.

Het is belangrijk om zorgvuldig om te gaan met een eventueel rekening-courant als je DGA bent en niet aan het jaarlijks minimumloon van ongeveer € 45.000 komt. Een schuld (tekort) op de rekening courant kan door de belastingdienst ook worden gezien als verkapt loon. Volgens de Belastingdienst ben je daar loonbelasting en premies over verschuldigd.

De  Belastingdienst wil voorkomen dat  jezelf beloont via de dividendbetaling. Zolang je dus niet het jaarlijkse minimale DGA loon hebt uitbetaald, worden dividenduitkeringen gezien als verkapt loon. Dan zal je  toch loonbelasting moeten betalen over het verschil tussen de loonbetalingen het minimale DGA salaris.  Sommige ondernemers kiezen er ook voor om de BV aan te melden als inhoudingsplichtige en maandelijks een nul-aangifte te doen voor de loonbelasting. Vervolgens wordt aan het einde van het jaar gekeken hoeveel ruimte er in de onderneming is om loon te betalen aan de DGA.

Als je een BV start, of de onderneming loopt tegen problemen aan, en je bent niet in staat om jezelf als DGA een jaarsalaris van minimaal € 45.000 te betalen, dan doe je een schriftelijk verzoek om het DGA-salaris te mogen verlagen. In dit verzoek geef je aan dat het bedrijf onvoldoende winst heeft gemaakt om het minimale salaris voor een DGA te betalen.

De regeling voorziet erin dat een DGA zichzelf een niet te laag salaris kan geven (of helemaal niet) zodat hij in aanmerking komt voor bepaalde belastingtoeslagen. Daarnaast zou hij er voor kunnen kiezen om in plaats van loon te laten uitbetalen, een dividend te laten uitbetalen. De regeling ziet erop toe dat als er in de onderneming onvoldoende financiële middelen zijn, de DGA zichzelf een minimum jaarsalaris moet laten betalen van € 45.000.

In de brief neem je de gegevens op van jezelf en van je BV. Op basis van een prognose van het bedrijfsresultaat geef je aan de Belastingdienst aan dat de BV onvoldoende winst maakt om het minimumloon voor de DGA te betalen. Je verzoekt dan om een verlaging van het loon tot het bedrag dat volgens de prognose wel haalbaar is. Hou er overigens wel rekening mee dat toekomstige investeringen in je onderneming (en die uit eigen financiële middelen worden gefinancierd) ook worden meegenomen in de prognose. Je kunt hier zakken tot het niveau van het minimumloon. Door dit verzoek geef je jezelf meer financiële middelen om je bedrijf verder te laten groeien.

De Belastingdienst heeft het minimale jaarsalaris van een DGA op € 45.000 gesteld. Met een verzoek om verlaging salaris DGA kun je verzoeken hiervan te mogen afwijken. Wanneer je jezelf minder dan het minimale jaarsalaris geeft maar wel gebruik maakt van bijvoorbeeld een riante dividendregeling, dan zal de Belastingdienst dit zien als verkapt salaris en hierover loonbelasting en sociale premies gaan heffen. Voorkom deze ongewenste situatie en doe een verzoek tot verlaging van het DGA salaris.

Raadpleeg een deskundig jurist om je verzoek om verlaging DGA-salaris te controleren of op te stellen!